Dividendy z USA a EU: Srážková daň, W-8BEN a přiznání v ČR
Obdržel jsi dividendu z americké nebo evropské akcie? Část ti broker srazil automaticky - ale tvoje povinnost tím nekončí. Přehled toho, jak zahraniční dividendy zdanit správně v ČR, co je W-8BEN a jak uplatnit daň sraženou v zahraničí.
Proč jsou dividendy komplikovanější než prodeje akcií?
U prodeje akcií platíš daň (pokud vůbec) v ČR. U dividend je situace jiná: zdrojová země (USA, Německo, Francie...) si zpravidla sama srazí daň ještě před tím, než ti dividenda dorazí na účet. V ČR pak musíš tuto dividendu přiznat znovu a zápočtem zahraniční daně předejít dvojímu zdanění.
Dividendy z USA - jak to funguje?
Standardní srážka: 30 %
Bez jakéhokoli formuláře si USA sráží 30 % z dividendy. To by bylo výrazně nad českou sazbou 15 %. Proto existuje formulář W-8BEN.
Formulář W-8BEN - snížení na 15 %
W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner) je prohlášení, že jsi daňovým rezidentem ČR. ČR má s USA smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, podle níž je sazba srážkové daně z dividend pro české rezidenty 15 %.
Formulář se vyplňuje u brokera - Trading 212, XTB i IBKR ti ho nabídnou při registraci nebo v nastavení účtu. Platí zpravidla 3 roky, pak je třeba obnovit.
Bez W-8BEN = 30 % srážka. S W-8BEN = 15 % srážka. Pokud formulář ještě nemáš, vyplň ho co nejdříve - platí od podpisu, ne zpětně.
Co se pak děje v ČR?
Dividendy ze zahraničí jsou příjmem dle § 8 odst. 4 ZDP (příjmy z kapitálového majetku). V ČR se zdaňují sazbou 15 %. Protože USA srazily právě 15 %, tvoje česká daňová povinnost na americké dividendy je de facto nulová - zahraniční srážku si plně zápotuješ.
| Dividenda (brutto) | Srážka USA (15 %) | Příjem na účet | Česká daň (15 %) | Zápočet | Doplatek v ČR |
|---|---|---|---|---|---|
| 100 USD | 15 USD | 85 USD | 15 USD | 15 USD | 0 USD |
Pozor: Základ daně je brutto dividenda (100 USD), ne částka přijatá na účet (85 USD). Přepočítáváš kurzem ČNB ke dni přijetí dividendy.
Dividendy z EU - různé sazby, různé smlouvy
Každá evropská země má jiné sazby srážkové daně a ČR má s každou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění s (případně) různými sazbami. Přehled nejčastějších:
| Země | Standardní srážka | Sazba dle smlouvy s ČR | Pokryta českou daní 15 %? |
|---|---|---|---|
| Německo | 26,375 % | 15 % | Ano |
| Francie | 30 % | 10 % | Ano |
| Nizozemsko | 15 % | 10 % | Ano |
| Švýcarsko | 35 % | 15 % | Ano |
| Irsko (ETF) | 25 % | 15 % | Ano |
Pokud zahraniční srážka přesáhne českou daň 15 %, přeplatek si v ČR nevrátíš - vrácení přeplatku musíš řešit přímo v dané zemi (složité, obvykle se nevyplatí pro malé částky).
Jak dividendy přiznat v daňovém přiznání?
Které dividendy přiznávat?
Všechny zahraniční dividendy, které jsi obdržel, musíš přiznat - bez ohledu na výši. Neexistuje analogický limit 100 000 Kč jako u prodejů.
Kde v přiznání?
Zahraniční dividendy patří do Přílohy č. 3 daňového přiznání (zdroje příjmů ze zahraničí), nikoliv do Přílohy č. 2. Dílčí základ daně pak vstupuje do řádku 38 nebo 40 hlavního formuláře.
Co potřebuješ vědět pro vyplnění
- Datum výplaty dividendy (ex-dividend date nebo payment date)
- Brutto výše dividendy v cizí měně
- Sražená zahraniční daň
- Kurz ČNB k datu výplaty (pro přepočet na CZK)
- Zdrojová země (pro uplatnění příslušné smlouvy)
Kde najdu výši sražené daně?
Každý broker by měl poskytovat výkaz dividend (Dividend Statement nebo Tax Report). Konkrétně:
- IBKR: Activity Statement → Dividends + Withholding Tax - nejpodrobnější
- Trading 212: Sekce Dividendy v aplikaci, export CSV
- XTB: Roční výpis obsahuje přehled dividend a sražených daní
- Portu: Přehled výnosů v aplikaci
Pozor na RE-investované dividendy: Pokud broker automaticky reinvestuje dividendy (DRIP), jsou stále zdanitelným příjmem - přijal jsi je, byť v podobě dalších akcií. Datum a výše musí být viditelné ve výkazu.
Příjmy z dividend a limit 100 000 Kč
Dividendy nespadají do limitu 100 000 Kč - ten platí pouze pro příjmy z prodeje cenných papírů dle § 4 odst. 1 písm. w) ZDP. Dividendy jsou příjmem dle § 8 a přiznávají se vždy (pokud vznikají ze zahraničních zdrojů).
Fisco sleduje i dividendy
Po importu z brokera Fisco zobrazí přehled dividend, sražených daní a připraví podklady pro daňové přiznání. Kurzy ČNB přiřadíme automaticky.
Vyzkoušet Fisco zdarma →Shrnutí
- Americké dividendy: s W-8BEN sazba 15 %, plně zápotuješ v ČR.
- Evropské dividendy: různé sazby dle smlouvy, přeplatek nad 15 % nevratitelný v ČR.
- Základ daně = brutto dividenda přepočtená kurzem ČNB ke dni výplaty.
- Přiznáváš vždy - bez limitu 100 000 Kč.
- Patří do Přílohy č. 3, ne do Přílohy č. 2.
Upozornění: Tento článek má informační charakter a nepředstavuje daňové poradenství. Pro konkrétní situaci doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.